计提工资及发放工资的会计分录

计提工资时，企业需借记"管理费用""销售费用"等科目，贷记"应付职工薪酬"。计提金额包含基本工资、奖金、津贴、补贴等。例如，某公司1月工资总额8万元，其中生产人员5万，管理人员2万，销售人员1万，会计分录为借记生产成本5万、管理费用2万、销售费用1万，贷记应付职工薪酬8万。发放工资时，借记"应付职工薪酬"，贷记"银行存款"或"库存现金"，同时代扣代缴个人所得税和个人社保部分。某企业发放工资时，银行转账支付7.5万，代扣个税3000元，社保2000元，分录为借记应付职工薪酬8万，贷记银行存款7.5万、应交税费-应交个人所得税3000元、其他应付款-社保2000元。

工资计提与发放的时间差异需通过"应付职工薪酬"科目过渡。计提日与实际发放日往往不在同一会计期间，导致负债确认。企业每月25日计提当月工资，次月5日发放，1月计提8万工资，2月发放时，借方应付职工薪酬8万，贷方银行存款7.8万，其他应付款2000元。工资分配需遵循受益原则，生产人员工资计入产品成本，管理人员工资计入期间费用。某公司研发人员工资3万，计入研发支出，销售提成2万，计入销售费用，会计处理为借记研发支出3万、销售费用2万，贷记应付职工薪酬5万。